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  20200119 ,>>【55887彩民心水网55887】>>,生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

   6.增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。【附注】生活服务的具体范围生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

 

  解读如下:(一)只有增值税一般纳税人才可以适用加计抵减政策。(三)加计抵减的基数:当期可抵扣进项税额1.适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计15%抵减应纳税额,不仅限于提供生活服务对应的进项税额。

 

  <<|55887彩民心水网55887|>>对适用加计抵减政策的纳税人,增值税申报表主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。

   《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”=0+3-0=3(万元)。(二)哪些纳税人适用政策:生活性服务业纳税人生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

 

   3.旅游娱乐服务。【特别提醒】不影响日常纳税人取得资产或接受劳务时进项税额的处理,仅仅在实际缴纳增值税时的处理。

 

   5.居民日常服务。假设某纳税人2019年11月设立,但其10月、12月均无销售额,其11月生活服务销售额为100万,货物销售额为30万元。

 

   由于主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”=30-20=10(万元)《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”,所以《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=“本期可抵减额”=3万元。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。

 

  (环彦博 20200119 环彦博)

信息来源: 湖南日报    责任编辑: 环彦博
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